[재무회계] 회계 순환 과정 - 수정후 시산표

직전의 포스팅에서는 회계 순환 과정 뒷부분에서 결산 수정 분개 및 전기 등에 대해 소개를 했다. 이번에는 그 이후부터 재무제표 작성까지의 과정을 간략히 소개하고자 한다.

 

1. 수정후 시산표 (Adjusted trial balance)

•  결산 수정이 필요 없는 사항과 수정 사항의 계정 잔액을 모두 모아 작성하며, 모든 계정의 차변 잔액의 합계액과 대변 잔액의 합계액이 일치하는지를 보여주는 표. (앞서 작성된 수정전 시산표에 수정 분개를 적용하여 수정후 시산표를 작성)
• 수정 분개가 적용됐다고 하더라도 수정후 시산표의 차변 합계와 대변 합계는 일치해야 함.

 

2. 재무제표 작성

• 결산 수정 분개와 전기를 반영하여 수정후 시산표가 작성되면, 그 내용을 이용하여 일반적으로 인정된 회계기준에서 정한 재무제표 작성 및 보고 양식에 따라 재무제표를 작성함.

3. 정산표 (Work shee) 작성 

• 수정전 시산표로부터 결산 수정 분개 및 재무제표 작성까지의 결산 과정을 정리하여 보여주는 표.
• 정산표 작성 순서

    ① 수정전 시산표 잔액의 기록

    ② 기말 수정 분개

    ③ 수정후 시산표 작성

    ④ 포괄손익계산서 작성 (당기순이익)

    ⑤ 재무상태표 작성 (당기순이익)

    ⑥ 포괄손익계산서의 당기순이익과 재무상태표의 당기순이익 일치 여부 확인

 

4. 장부의 마감

 (1) 포괄손익계산서 계정의 마감

• 장부의 마감 (Closing the books): 한 회계 기간의 기록 내용과 다음 회계 기간의 기록 내용을 구분하고 준비하기 위하여 이루어지는 결산 과정

 (2) 재무상태표 계정의 마감

• 포괄손익계산서 계정들과는 달리 재무상태표 계정들은 한 회계 기간이 종료되더라도 잔액이 '￦0'이 되지 않고, 기말 잔액이 차기로 이월되어 계속 유지됨. → 영구 계정(permanent account) 또는 실질 계정 (real account)이라고 부름.
• 재무상태표 계정들의 마감은 분개없이 다음과 같은 각 계정 내에서 이월 기입의 형태로 이루어짐.

    ① 각 계정의 잔액이 있는 변의 상대편 변에 잔액과 동일한 금액을 적요란에 '차기 이월'이라는 용어와 함께 기록.

    ② 차변과 대변의 합계액(서로 일치됨)을 그 아래 기록하면서 계정을 마감.

    ③ 차기 첫 날짜로 해당 계정의 전기말 잔액을 '전기 이월'이라는 용어와 함께 기록.

 

[회계 순환 과정의 뒷부분 (5.결산수정분개/전기 ~ 8.장부의 마감)]